Топ-5 сложных ситуаций по расходам (с разметкой банка)
Статья 5.3: Топ-5 сложных ситуаций по расходам (с разметкой банка)
Мы уже знаем золотое правило расходов и список того, что учесть нельзя. Но в жизни каждая операция уникальна. Банк смотрит на платежку и принимает решение автоматически. Иногда это решение оказывается неверным, и налоговая база искажается. Чтобы этого избежать, нужно понимать логику банка в самых распространенных ситуациях.
В этой статье мы разберем пять кейсов, которые вызывают больше всего вопросов у бухгалтеров и предпринимателей. Вы узнаете, как правильно заполнять платежные поручения и что поправлять в личном кабинете, чтобы расходы были учтены, а налог не оказался завышенным.
Кейс 5.3.1: Оплата поставщику за товар
Ситуация. Вы перечисляете деньги поставщику за партию товара. Сумма 150 000 рублей. Платежное поручение заполнено, но в поле «Назначение платежа» написано скупо: «Оплата по счету».
Что сделает банк?
Банк ищет ключевые слова. «Оплата по счету» — хорошо, но недостаточно конкретно. Однако, если у поставщика обычный расчетный счет (не физлицо), банк с большой вероятностью распознает это как расход и поставит код 3 — «Расход». Риск невелик, но он есть: если программа сочтет информацию недостаточной, она может применить правило «по умолчанию» для исходящих платежей — «Не налоговая база». В результате вы перечислите деньги, налоговая не узнает о расходе, и налог будет завышен.
Как избежать ошибки?
Есть два простых способа помочь банку сделать правильный выбор.
Способ 1. Подробное назначение платежа.
Всегда указывайте в назначении:
- что оплачиваете (товары, материалы, услуги);
- номер и дату договора или счета;
- при необходимости — период.
Правильный пример: «Оплата по договору поставки № 15 от 10.03.2026 за стройматериалы, сумма 150 000 руб., без НДС».
Способ 2. Специальная кодировка +Б+.
Методические рекомендации ФНС предлагают использовать простой маркер. Если в конце назначения поставить +Б+, банк будет точно знать, что эта операция относится к налоговой базе (то есть должна быть размечена как «Расход»).
Пример с кодировкой: «Оплата стройматериалов по счету № 22 от 12.03.2026, без НДС +Б+».
Что делать, если платеж уже ушел с плохим назначением?
Ничего страшного. Зайдите в личный кабинет АУСН (через сайт ФНС или интернет-банк) до 7-го числа следующего месяца и вручную исправьте код операции с «Не налоговая база» на «Расход».
Итог. Чтобы банк безошибочно ставил «Расход», пишите подробное назначение и добавляйте +Б+. И всегда проверяйте разметку до 7-го числа.
Кейс 5.3.2: Покупка валюты
Ситуация. Ваш бизнес работает с зарубежными поставщиками. Вы даете поручение банку купить 1 000 долларов США. Банк списывает с вашего рублевого счета 93 000 рублей (по курсу + комиссия) и зачисляет на валютный счет 1 000 долларов.
Что сделает банк?
Банк увидит операцию покупки валюты. С точки зрения налогового учета, это не расход, а конверсия — изменение формы актива (рубли поменялись на валюту). Поэтому операция списания рублей будет помечена как «Не налоговая база» (код 5). Это абсолютно верно.
А что с комиссией банка?
Комиссия за конверсию или за проведение операции — это отдельный платеж, обычно списывается позже отдельной суммой. Вот эту комиссию банк должен пометить как «Расход» (код 3), потому что это плата за услуги банка, которую можно учесть.
Пример:
- Основная операция: списание 93 000 руб. на покупку валюты → код 5 (не налоговая база).
- Комиссия банка: списание 500 руб. за конвертацию → код 3 (расход).
Ваши действия. Проверьте, что комиссия размечена правильно. Если банк ошибся и поставил на комиссию код 5, исправьте вручную.
Итог. Покупка валюты — не расход. Комиссия за покупку — расход (для тех, кто на объекте «Доходы минус расходы»).
Кейс 5.3.3: Уплата налога и страховых взносов
Ситуация. Вы перечисляете деньги на уплату налогов. С 2023 года почти все налоги (кроме отдельных, например, страховых взносов на травматизм) уплачиваются через Единый налоговый счет (ЕНС). Вы пополняете ЕНС одной суммой, а налоговая сама распределяет деньги по разным налогам.
Что сделает банк?
Банк видит платеж с кодом бюджета (КБК) ЕНС — это 182 01 06 12 01 01 0000 510. Он понимает, что это пополнение счета в казначействе, и ставит «Не налоговая база» (код 5). Это правильно, потому что сам факт пополнения ЕНС еще не означает, что вы понесли расход. Вы просто переложили деньги на другой счет.
Когда возникает расход?
Расход по налогам (для тех, кто на объекте «Доходы минус расходы») возникает в момент, когда налоговая зачитывает деньги с ЕНС в уплату конкретного налога, который можно учесть. Но на АУСН действует кассовый метод, и тут есть тонкость.
Согласно закону, датой признания расхода в виде налогов считается дата их уплаты. Уплатой через ЕНС признается день перечисления денег на ЕНС. Значит, фактически расход возникает в момент пополнения ЕНС, но только в отношении тех налогов, которые разрешено учитывать.
Какие налоги можно учитывать?
В расходах можно учесть (при объекте «Доходы минус расходы»):
- налог на имущество организаций;
- транспортный и земельный налоги (если имущество используется в бизнесе);
- страховые взносы на травматизм в СФР (они уплачиваются отдельно, не через ЕНС).
Какие налоги нельзя учитывать?
Нельзя учитывать (прямо запрещено законом):
- сам налог АУСН;
- НДС, предъявленный покупателям (но на АУСН вы не платите НДС, кроме как на импорте);
- налог на прибыль и НДФЛ (для соответствующих категорий).
Пример:
ООО «Рассвет» на АУСН «Доходы минус расходы» перечислило 50 000 руб. на ЕНС. Банк поставил код 5.
В этом же месяце оно отдельным платежом перечислило в СФР страховые взносы на травматизм 3 000 руб. Банк поставил по этому платежу код 3 (расход) — это верно.
Что касается ЕНС, то расход по налогам (например, по налогу на имущество) будет учтен налоговой автоматически на основании данных о зачете. Вам ничего дополнительно делать не нужно, просто проверьте, что банк правильно разметил само пополнение как код 5.
Итог. Пополнение ЕНС — «Не налоговая база». Отдельные платежи по взносам на травматизм — «Расход».
Кейс 5.3.4: Выплата зарплаты и матпомощи в одном платеже
Ситуация. Вы перечисляете сотруднику на карту общую сумму 50 000 рублей. Из них 40 000 рублей — зарплата (можно учесть в расходах), а 10 000 рублей — материальная помощь (учитывать нельзя). Платеж одной суммой, в назначении написано: «Выплата зарплаты и матпомощи».
Что сделает банк?
Банк видит одно назначение, одну сумму. Он не знает, как разделить. Скорее всего, он либо поставит «Расход» на всю сумму (и тогда вы неправомерно занизите налог), либо «Не налоговая база» на всю сумму (и вы потеряете часть законного расхода). Ни то, ни другое неверно.
Как правильно?
Нужно использовать частичную разметку. Для этого в назначении платежа указывается специальная кодировка +БХХХ.ХХ+, где ХХХ.ХХ — сумма, которая относится к налоговой базе (то есть должна быть расходом). Остаток автоматически станет «Не налоговая база».
Пример правильного назначения:
«Выплата зарплаты и материальной помощи за март 2026, без НДС +Б40000+»
Банк, увидев +Б40000+, поймет:
- 40 000 рублей — это «Расход» (код 3);
- оставшиеся 10 000 рублей — «Не налоговая база» (код 5).
Что делать, если вы забыли указать кодировку?
До 7-го числа следующего месяца вы можете зайти в личный кабинет АУСН и вручную разбить операцию на две части. Это чуть сложнее, но возможно. Укажите, что часть суммы — расход, часть — не облагается.
Итог. Для смешанных платежей используйте кодировку +Бсумма+, чтобы банк правильно разделил операцию. Это сэкономит время и избавит от ручных правок.
Кейс 5.3.5: Получен и возвращен займ, проценты
Ситуация 1. Получение займа.
Вы взяли в долг у другой компании 1 000 000 рублей. Деньги поступили на счет.
Что сделает банк?
Банк видит назначение: «Предоставление займа по договору №...». Такие операции не являются доходом. Банк поставит «Не налоговая база» (код 5). Это верно, потому что заем нужно будет возвращать, это не ваша прибыль.
Ситуация 2. Возврат займа.
Вы возвращаете долг — переводите 1 000 000 рублей займодавцу.
Что сделает банк?
Опять же, это не расход, а возврат чужих средств. Банк поставит «Не налоговая база» (код 5). Это правильно.
Ситуация 3. Проценты по займу (вы платите).
По договору займа вы обязаны платить проценты — например, 10 000 рублей в месяц.
Что сделает банк?
Если в назначении указано «Уплата процентов по договору займа», банк поймет, что это плата за пользование деньгами. Для объекта «Доходы минус расходы» проценты по займам — это расход, который можно учесть. Банк должен поставить код 3 («Расход»).
Ситуация 4. Проценты по займу (вы получаете).
Если вы сами выдали заем и получаете проценты от заемщика, эта сумма является вашим внереализационным доходом. Банк поставит код 1 («Приход»).
Ваши действия. Проверьте, что проценты размечены верно. Если банк ошибся и на уплату процентов поставил код 5, исправьте на код 3 (для расхода). Если на получение процентов поставил код 5, исправьте на код 1.
Итог.
- Получение и возврат займа — всегда «Не налоговая база».
- Проценты уплаченные — «Расход» (для Д-Р).
- Проценты полученные — «Приход».
Заключение
Пять кейсов, которые мы разобрали, покрывают большинство сложных ситуаций с расходами на АУСН. Главные выводы:
- Оплата поставщику: помогайте банку подробным назначением и кодировкой +Б+.
- Покупка валюты: сама покупка — не расход, комиссия — расход.
- Налоги и взносы: пополнение ЕНС — не расход, взносы на травматизм — расход.
- Смешанные выплаты: разделяйте с помощью кодировки +Бсумма+.
- Займы: тело займа — не доход и не расход, проценты — доход или расход в зависимости от того, кто платит.
И самое главное: до 7 числа каждого месяца проверяйте разметку всех операций в личном кабинете АУСН. Это займет 15–20 минут, но убережет от переплат и проблем с налоговой.