Как уйти с АУСН — добровольно и принудительно
Статья 2.4: Как уйти с АУСН (снятие с учета): добровольно и принудительно
Вы уже какое-то время работаете на АУСН, наслаждаетесь отсутствием страховых взносов и деклараций. Но бизнес не стоит на месте. Может случиться так, что вы перерастете лимиты режима (например, наймете шестого сотрудника или оборот приблизится к 60 миллионам). Или же вы сами решите, что пора вернуться на привычную упрощенку, чтобы работать с НДС и более крупными контрагентами.
В любом случае, рано или поздно встает вопрос: как правильно сняться с учета по АУСН? В этой статье мы разберем два пути: добровольный (по собственному желанию) и принудительный (из-за нарушения условий). А также расскажем, что происходит после утраты права и как не оказаться на ОСНО с многомиллионными долгами.
1. Добровольный уход: спокойно и по плану
Если ваш бизнес развивается успешно и вы понимаете, что пора переходить на другой налоговый режим (например, на обычную УСН, чтобы выставлять счета-фактуры с НДС), закон предоставляет такую возможность. Главное условие — подать уведомление о снятии с учета до 31 декабря текущего года.
Как это работает: Вы подаете уведомление о том, что с 1 января следующего года прекращаете применять АУСН. При этом вы можете сразу указать, на какой режим хотите перейти: на УСН, на ЕСХН или просто вернуться на ОСНО (если не выбрали ничего).
Куда подавать: Уведомление можно подать:
- Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
- Через интернет-банк вашей уполномоченной кредитной организации (если там есть такая функция).
Важный нюанс: подавая уведомление о снятии, вы обязаны применять АУСН до конца текущего года. Никакого «досрочного» выхода по собственному желанию до 31 декабря не предусмотрено. Исключение — только что зарегистрированные ИП и организации, о которых мы поговорим отдельно.
Пример 1. Плановый переход на УСН.
ИП Смирнова работает на АУСН с объектом «Доходы» (8%). В сентябре 2026 года она заключает крупный контракт, для которого нужно выставлять счета-фактуры с НДС. Она решает с 1 января 2027 года перейти на обычную УСН. Для этого до 31 декабря 2026 года она подает через банк уведомление о снятии с учета по АУСН и одновременно уведомление о переходе на УСН (можно одним документом). С 1 января 2027 года она становится плательщиком УСН.
Что происходит после подачи уведомления? Налоговая обрабатывает ваше заявление, и с 1 января следующего года вы автоматически снимаетесь с учета по АУСН. Если вы не указали желаемый режим, то по умолчанию с 1 января вы переходите на общий режим налогообложения (ОСНО) со всеми вытекающими (НДС, налог на прибыль, имущественные налоги). Поэтому, если вы хотите уйти на УСН, не забудьте подать соответствующее уведомление одновременно с уведомлением о снятии.
2. Принудительное снятие (утрата права): если нарушили условия
Этот сценарий наступает, если в процессе деятельности вы перестали соответствовать хотя бы одному из обязательных требований для применения АУСН. Напомним эти требования (подробно мы разбирали их в статье 1.3):
- Годовой доход превысил 60 млн рублей.
- Средняя численность работников превысила 5 человек.
- Открыт счет (или используется корпоративная карта) в банке, не включенном в реестр уполномоченных.
- Доля участия других организаций в уставном капитале (для ООО) превысила 25%.
- Начали заниматься деятельностью, которая под запретом (например, производство подакцизных товаров, открыли филиал и т.д.).
Когда наступает утрата права?
Право на применение АУСН утрачивается с начала календарного месяца, в котором допущено несоответствие. Это очень важно: даже если вы открыли «левый» счет 15 мая, право на режим вы теряете с 1 мая. Налог за май вам пересчитают по правилам общего режима.
Пример 2. Превышение лимита сотрудников.
ООО «Старт» работает на АУСН. В отделе продаж работало 4 человека. 10 июня они наняли еще одного менеджера, и численность стала 5 человек (это допустимо). А 20 июня приняли еще одного курьера, и численность стала 6 человек. Таким образом, нарушение произошло 20 июня. Право на АУСН утрачено с 1 июня. Налог за июнь нужно будет пересчитать по ОСНО.
Пример 3. Открытие счета в неуполномоченном банке.
Индивидуальный предприниматель Петров все время работал на АУСН, используя счет только в уполномоченном банке. В марте ему понадобился дополнительный счет для расчетов с одним контрагентом, и он открыл его в региональном банке, которого нет в реестре ФНС. Это нарушение. Право на АУСН утрачено с 1 марта. Даже если он закроет этот счет в апреле, вернуть право на март уже не получится. За март налог будет пересчитан по ОСНО.
3. Что делать, если нарушили?
Закон возлагает на вас обязанность самостоятельно уведомить налоговую об утрате права. Сделать это нужно в электронной форме (через ЛК ФНС или банк) не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло нарушение.
- В примере 2 (нарушение в июне) уведомить нужно до 15 июля.
- В примере 3 (нарушение в марте) уведомить нужно до 15 апреля.
Если вы не уведомите, налоговая может сама выявить нарушение (например, при сверке данных с банками или при камеральной проверке) и направить вам уведомление об утрате права. В этом случае штрафов за сам факт утраты права нет, но пени за несвоевременную уплату налогов по новому режиму могут начислить.
4. Переход на ОСНО или на УСН/ЕСХН?
По умолчанию, с даты утраты права вы считаетесь перешедшим на общий режим налогообложения (ОСНО). Это означает, что за весь месяц нарушения вам нужно будет:
- Исчислить и уплатить НДС (если вы были плательщиком).
- Исчислить и уплатить налог на прибыль (для ООО) или НДФЛ (для ИП).
- Сдать соответствующие декларации (за тот месяц, квартал, год).
Однако закон дает вам возможность избежать ОСНО и перейти на более мягкие режимы — УСН или ЕСХН. Для этого нужно одновременно с уведомлением об утрате права (или в течение 30 дней после получения уведомления от налоговой) подать уведомление о переходе на УСН или ЕСХН. В этом случае вы будете считаться перешедшим на выбранный режим с той же даты утраты права (т.е. с начала месяца нарушения).
Важное условие: для перехода на УСН вы должны соответствовать критериям, установленным для этого режима (доход за 9 месяцев текущего года не более 337,5 млн рублей, остаточная стоимость ОС не более 150 млн, численность не более 100 человек и т.д.). Если вы нарушили лимит по численности (например, наняли 6-го сотрудника), то на УСН вы уже не подходите (там лимит выше — 100 человек). Но если вы нарушили из-за счета в неуполномоченном банке, то на УСН перейти можно.
Пример 4. Переход на УСН после утраты права.
Вернемся к примеру 3. ИП Петров открыл счет в неуполномоченном банке в марте. 5 апреля он узнал об этом и через ЛК ФНС подал уведомление об утрате права на АУСН и одновременно уведомление о переходе на УСН (объект «Доходы», 6%). Налоговая обрабатывает документы, и с 1 марта Петров считается перешедшим на УСН. Теперь ему нужно будет за март уплатить налог по УСН (6% от дохода за март) и сдать декларацию по итогам года.
5. Лазейка для срочного ухода (если очень нужно)
Бывают ситуации, когда нужно срочно покинуть АУСН до конца года (например, вы нашли крупного заказчика, который работает только с НДС). Добровольный уход возможен только с 1 января следующего года. Но есть теоретическая возможность ускорить процесс — нарушить одно из условий.
Самый простой и контролируемый способ — открыть счет в банке, не входящем в реестр уполномоченных. Как только вы это сделаете, вы перестанете соответствовать требованиям АУСН с первого числа текущего месяца. После этого вы можете подать уведомление об утрате права и сразу перейти на УСН (если подходите под его условия) или на ОСНО.
Однако предупреждаем: этот способ — палка о двух концах.
- Риск 1: Если вы откроете счет 25 мая, право утрачивается с 1 мая. Весь май вам придется пересчитывать налоги по новому режиму. Если в мае у вас были большие обороты, пересчет может быть болезненным.
- Риск 2: Если вы не успеете подать уведомление о переходе на УСН в течение 30 дней, вы автоматически окажетесь на ОСНО.
- Риск 3: Сам факт умышленного нарушения может привлечь внимание налоговой при проверке. Хотя прямого запрета на такой маневр нет, лучше проконсультироваться с юристом.
Мы не рекомендуем использовать эту лазейку без острой необходимости. Лучше планировать свой уход заранее и подавать добровольное уведомление до 31 декабря.
6. Особенности для вновь зарегистрированных
Для организаций и ИП, которые перешли на АУСН с даты регистрации (в течение 30 дней после постановки на учет), действует особое правило. Если они решат отказаться от АУСН в течение этих 30 дней, они могут подать уведомление о снятии с учета с даты регистрации. Фактически это аннулирует применение АУСН с самого начала. Это удобно, если вы ошиблись с выбором режима сразу после открытия бизнеса.
7. Что происходит с убытками?
Если на АУСН (с объектом «Доходы минус расходы») у вас образовались убытки, то при переходе на другой режим (УСН или ОСНО) эти убытки не переносятся на будущее. То есть вы не сможете уменьшить налоговую базу по УСН на убытки, полученные в период применения АУСН. И наоборот: убытки, полученные до перехода на АУСН, не учитываются при расчете налога на этом режиме.
Резюме
Снятие с учета по АУСН может быть плановым (добровольным) и внеплановым (из-за нарушений). Плановый уход возможен только с 1 января следующего года при подаче уведомления до 31 декабря. Принудительное снятие происходит с первого числа месяца, в котором допущено нарушение.
Самое главное — не паниковать при утрате права, а действовать по алгоритму: уведомить налоговую в течение 15 дней и, если есть возможность, сразу перейти на УСН, чтобы избежать тяжелого ОСНО. А если вы хотите уйти досрочно, помните про теоретическую «лазейку» с открытием счета в неуполномоченном банке, но взвесьте все риски.